一、厂房租赁增值税税率

1. 一般纳税人出租厂房

• 税率：9%
• 计税方法：
• 一般计税：销项税额 = 含税销售额 ÷ (1+9%) × 9%，可抵扣进项税额。

• 简易计税（适用于2016年4月30日前取得的不动产）：征收率5%，应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1+5%) × 5%，不得抵扣进项税额。

• 注意：若选择简易计税，需向税务机关备案，且36个月内不得变更。

2. 小规模纳税人出租厂房

• 征收率：5%
• 应纳税额：含税销售额 ÷ (1+5%) × 5%
• 优惠政策：2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税；超过部分减按1%征收（仅适用于3%征收率的业务，不动产租赁不适用）。

二、发票开具方式

1. 一般纳税人

• 一般计税：通过增值税发票管理新系统自行开具9%的增值税专用发票或普通发票。
• 简易计税：自行开具5%的增值税专用发票或普通发票。

2. 小规模纳税人

• 自行开具5%的增值税普通发票；若需开具专用发票，可自行开具或向税务机关申请代开5%的专票（不得享受免税）。
• 免税期间：开具税率栏为“免税”的普通发票；若放弃免税开具专票，则按5%征收率开具。

三、劳务派遣服务增值税处理及开票

1. 一般纳税人

• 一般计税：税率6%，销项税额 = 含税销售额 ÷ (1+6%) × 6%，可抵扣进项税额。
• 差额计税：征收率5%，应纳税额 = (含税销售额 - 代付工资、福利、社保、公积金) ÷ (1+5%) × 5%，不得抵扣进项税额。
• 开票方式：
• 全额开票：按6%或5%全额开具增值税发票。

• 差额开票：通过新系统中“差额征税开票”功能，备注栏自动打印“差额征税”字样，税额按差额计算。

2. 小规模纳税人

• 全额计税：征收率3%（现行减按1%），应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1+1%) × 1%。
• 差额计税：征收率5%，应纳税额 = (含税销售额 - 代付工资、福利、社保、公积金) ÷ (1+5%) × 5%。
• 开票方式：
• 全额开票：自行开具1%或3%的普通发票；若需专票，按1%或3%开具（放弃免税）。

• 差额开票：通过新系统差额开票功能，按5%征收率开具，税额按差额计算。

四、表

| 纳税人类型 | 租赁厂房税率/征收率 | 劳务派遣计税方法 | 劳务派遣征收率/税率 |
|------------|---------------------|------------------|---------------------|
| 一般纳税人 | 9%（一般计税）/ 5%（简易计税） | 一般计税：6%；差额计税：5% | 同左 |
| 小规模纳税人 | 5% | 全额计税：3%（减按1%）；差额计税：5% | 同左 |

温馨提示：以上政策依据截至2027年12月31日，具体执行以最新文件为准。建议开票前咨询主管税务机关确认细节。